常见问题

于是问题来了：办理内地个税汇算清缴时，例如“2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日”期间取得的香港收入，应归属哪个纳税年度？是否需要折算成自然年度申报？

答案是不用折算！

政策依据

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 3 号）第九条规定：居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

以某员工为例，同时取得香港和内地薪资收入：

1. 合并计税：居民个人来源于境外的综合所得（含境外工资薪金），应当与境内综合所得合并计算应纳税额，不是单独计税。
2. 境外已缴税款可抵免：香港已缴纳的薪俸税，可在抵免限额内从内地应纳税额中抵免；当年抵免不完的部分，可在以后 5 个纳税年度内结转抵免。
3. 申报要求：取得境外所得的居民个人，应在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日自行办理申报，并留存香港税务局出具的完税证明等纳税凭证。
4. 港澳税制差异提醒：香港实行属地征税，内地居民在港受雇，需结合税收安排及当地税法综合判断两地申报义务。