个人股权转让，税务局重点审核哪些内容？

很多客户在办理个人股权转让业务时，最关心税务环节的审核要点。个人转让公司股权，属于财产转让所得，适用 20% 个人所得税。税务机关会围绕交易真实性、转让定价公允性、股权成本、企业资产情况开展审核，本文为您梳理税务机关核心核查方向，提前做好资料准备。

一、重点审核：股权转让收入（定价是否公允）

股权转让收入，是转让方因转让股权收到的全部对价，包含现金、实物、无形资产、债务抵偿等所有形式的收益。

税务机关核心判断逻辑：股权转让价格不能明显偏低且无正当理由。

将转让合同价格，对比股权转让基准日，股东对应的企业净资产份额。如果转让价格低于对应净资产份额，税务机关有权核定股权转让收入。
若企业持有房产、土地使用权、知识产权、长期对外股权投资等大额资产，且这类资产占企业总资产 20% 以上，税务局通常会要求提供第三方资产评估报告，按照资产公允价值核定净资产，不能直接以账面财务报表数字作为定价依据。
核查银行资金流水，排查 “阴阳合同” 风险：工商登记用低价合同，私下另行转账支付转让款，一经查实，会按照真实交易收入计税，并产生滞纳金、罚款风险。

提示：0 元、1 元低价转让股权不是一定可行。如果企业账面上存在未分配利润、不动产、长期投资，又无法提供正当理由，税务机关会直接核定收入征税。税法认可的正当理由：转让给直系亲属、司法判决划转股权、员工限制性股权激励等情形。

股权原值，即当初取得该股权实际付出的成本，直接决定应纳税所得额。

应纳税所得额 = 股权转让收入 − 股权原值 − 转让环节合理费用

税务机关会核验股权取得凭证：

⚠️风险提示：无法提供完整股权原值证明材料，税务机关有可能不认可该项成本，会按照股权转让全额计算个税。多次分批取得股权，转让部分股权，采用加权平均法核算股权原值。

税务机关会要求提供股权转让基准日上月加盖公章的资产负债表、利润表，对企业财务情况全面核查：

除财务数据，税务会核验全套交易资料，确认股权转让业务真实、流程合规：

转让方为个税纳税人；受让方是扣缴义务人。签订股权转让协议后 5 个工作日内，受让方需要向主管税务机关报告股权转让事项；股权发生转移的次月 15 日内完成个税申报。
被投资企业，在股东变更决议产生 5 个工作日内向税务局报送决议文件；股东变更次月 15 日内报送股东变动资料。